產業創新條例第10條之2規定首年申請適用 鞏固關鍵產業供應鏈核心地位

記者陳瓊如／台北報導

財政部表示，為強化我國產業國際競爭優勢，鞏固全球供應鏈核心地位，112年1月19日公布增訂產業創新條例第10條之2，對於我國境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位之公司，符合一定要件，投資於前瞻創新研究發展支出金額可適用25％投資抵減（以下簡稱前瞻創新研發投抵），其購置自行使用先進製程之全新機器或設備支出金額如達一定門檻（無金額上限），可適用5％投資抵減（以下簡稱先進設備投抵）。

惟為確保公司享有租稅優惠後政府仍能取得基本稅收，支應施政所需，訂有各項抵減稅額不得超過當年度應納營利事業所得稅額30%，與其他投資抵減優惠併計抵減稅額，原則上不得超過當年度應納營利事業所得稅額50%，施行期間自112年1月1日起至118年12月31日。

112年度為前開二項投資抵減優惠實施首年，據經濟部表示共有4家企業申請適用，將由經濟部成立之跨部會審查小組進行審查，並於本年底前將審查結果送公司所在地稅捐稽徵機關，俾據以辦理核定投資抵減稅額事宜。

財政部進一步說明，適用前瞻創新研發投抵應符合下列各項要件：

一、研究發展費用達新臺幣（下同）60億元。

二、研究發展費用占營業收入淨額比率（研發密度）達6％。

三、有效稅率達一定比率（112年度為12%）。

適用先進設備投抵者，除須符合前述要件外，尚須符合設備支出金額達100億元之門檻要件。前開研發費用、研發密度及購置設備支出之門檻規模，係為確保我國關鍵產業供應鏈核心地位，爰參考主要國家類似產業之研發支出及設備支出指標、我國產業投資現況及激勵業者擴大研發及增購設備之目的所訂定，期使業者為適用前開租稅優惠而持續擴大研發量能、投資先進設備，鞏固我國永續競爭地位。

至於當年度有效稅率須達一定比率（112年度12％，113年度15%）要件，係考量20國集團（G20）及經濟合作暨發展組織（OECD）推動支柱二（Pillar Ⅱ）－全球企業最低稅負制（Global Minimum Tax, GMT）有關企業基本有效稅率15%之國際共識，且為使享受諸多租稅優惠之公司在我國繳納合理稅負，維持對我國財政基本貢獻。倘政府提供公司高度租稅優惠，協助其維持國際競爭地位，但在我國境內未就其利潤繳納合理稅負（例如12%），不得適用本項租稅優惠，以避免因過度租稅優惠致其有效稅率過低，與其他未享有租稅優惠之公司回饋利潤之20%予國家建設相較，形成不公，甚至因主要國家自2024年或2025年陸續實施GMT而將我國稅收拱手讓人。

財政部強調，公司符合上開各項適用要件者，不限產業類別，均得申請適用。又公司未符合上開適用要件，致無法適用前瞻創新研發投抵及先進設備投抵優惠，如符合產業創新條例第10條（研發支出投資抵減）及第10條之1（智慧機械等投資抵減）規定，仍可適用該二條投資抵減優惠，有助產業均衡發展。